Le bilan est composé de plusieurs postes ou rubriques relatifs à l'activité de l'entreprise. Il existe de ce fait des postes relatifs au cycle d'
investissement, au cycle de
financement ainsi qu'au cycle d'exploitation : ce sera le cas des créances et avances. La rubrique «créances et
avances» est composée de trois postes : les avances et créances versées sur commandes, les créances sur clients et comptes rattachés, et les autres créances. Le premier poste «avances et créances versés sur commandes» correspond aux créances sur les tiers c'est-à-dire aux acomptes et avances versés aux fournisseurs, et ce en rapport avec les commandes effectuées (marchandises, fournitures , autres produits...). Le second poste, les «créances clients et comptes rattachés» est le poste le plus important du cycle d'exploitation. C'est le poste central car il regroupe les comptes de tous les clients, débiteurs, qui n'ont pas réglé leur dette suite à une livraison, à une prestation de service ou à une vente de marchandise. Ce poste prend donc en compte toutes les créances quelle que soit leur forme : il peut s'agir des billets à ordre, des
lettres de change, des
effets de commerce à recevoir... Par contre, lorsqu'il s'agit d'escomptes «d'effets-papier», ces créances sur clients ne sont pas inscrites à l'actif du bilan c'est-à-dire dans le poste créances mais plutôt inscrites au débit du
compte banque et ce dans le cadre d'une règle
comptable qui exige d'inscrire hors bilan le montant des effets escomptés non encore échus. Il faut souligner par ailleurs que les créances sur clients font l'objet de provision pour dépréciation en cas de perte prévisible d'où l'obligation de créer un compte «client douteux ou litigieux». Enfin la rubrique « autres créances» constituée par les postes tels que les créances de l'entreprise sur l'Etat et les autres collectivités publiques, les avances versées au titre des
acomptes sur l'
impôt sur les
bénéfices, les comptes «groupe et associés», le «personnel et comptes rattachés», les avances versées au personnel, les
rémunérations dues, les comptes des tiers avec la
sécurité sociale et les autres organismes financiers...Il faut donc rappeler que le poste « créances et avances » doit faire l'objet d'un suivi régulier afin de mieux apprécier et analyser la réalité de l'
actif du
bilan et par voie de conséquence du cycle d'exploitation de l'entreprise. Les créances et avances constituent de ce fait un poste central voire stratégique dans le cycle d'exploitation de l'
Entreprise.
Date de création : 30/01/2007 21:13
Contributions de Constance
Créances et avances
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Dettes financières dans l’entreprise : qu’est-ce que c’est ?
comment comprendre les créances d'exploitation et comptes rattaches? comment optimiser le BFR? Quelles différences y a t-il entre l'optimisation de BFR et Cash flow?